Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по НДФЛ.

Кто может получить стандартные вычеты?

Ежемесячный вычет в сумме 3000 руб. могут получить налогоплательщики: инвалиды ВОВ, «чернобыльцы», ветераны подразделений особого риска, и др.;  вычет в сумме 500 руб. – герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства, блокадники; вычет в сумме 400 руб. – все остальные налогоплательщики; вычет в сумме 1000 руб. – налогоплательщики, имеющие на своем обеспечении детей до 18 лет (или до 24 лет, если они учащиеся очной формы обучения), вычет удваивается, если родитель единственный.

В какой части доходов налогоплательщик имеет право на социальные вычеты?

- в сумме доходов, которые он перечислил на благотворительные цели;

- в сумме, уплаченной за свое обучение или за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

- в сумме, уплаченной за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также за услуги по лечению супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет;

- в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. До окончания налогового периода при обращении к работодателю социальный налоговый вычет может получить работник, уплачивающий пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Как воспользоваться имущественными вычетами?

Имущественные вычеты делятся на вычеты по проданному имуществу и вычеты по приобретенному имуществу.

К первым относятся налоговые вычеты:

- в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и пр., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн рублей;

- в суммах, полученных от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.;

- в размере выкупной стоимости земельного участка, расположенного на нем объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком при изъятии указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

К вычетам по приобретенному имуществу относятся:

- суммы расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них;

- суммы расходов на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства и тех, на которых расположены приобретаемые жилые дома;

- суммы расходов на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от банков и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья.

Общий размер имущественного налогового вычета не должен быть более 2 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить письменное заявление и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки и т.д.).

Кто имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов?

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

- другие лица, занимающиеся частной практикой.

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, не подтверждены, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Реализовать право на получение профессиональных налоговых вычетов можно,  подав письменное заявление налоговому агенту, а при его отсутствии, подав письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Тема налогообложения чрезвычайно волнует всех, особенно тех, кто получает доходы. Как известно, заработная плата является одним из источников дохода, для многих – это основной, а то и единственный источник дохода. Доходы физических лиц государство облагает налогами. Зачастую соблазн уменьшить размер налога на свои доходы приводит к получению заработной платы «в конверте» и возникновению трудовых споров в дальнейшем. Некоторое представление о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) не повредит налогоплательщикам, к которым, в числе прочих, относятся работники.  

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ, от источников за ее пределами.

Исчерпывающий перечень доходов в РФ и за ее пределами приводится в статье 208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или в виде материальной выгоды. Рассмотрим порядок определения налоговой базы налогоплательщиков, для которых источником доходов является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Налоговым законодательством предусмотрен целый перечень доходов, не облагающихся налогом на доходы физических лиц, и сторонам трудовых отношений (работнику и работодателю) полезно будет ознакомиться хотя бы с той частью из них, которая может быть ими получена в процессе трудовой деятельности.

Так, не включаются в налоговую базу и не облагаются налогом следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, выплаты и компенсации: пособия по безработице, беременности и родам (но не пособия  по временной нетрудоспособности;
• государственные и трудовые пенсии;
• компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), связанные с  возмещением вреда, причиненного увечьем или повреждением здоровья;  бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения, оборудования, формы; увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск); с расходами на повышение профессионального уровня работников, на переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов и др.
• вознаграждения донорам;
• алименты;
• гранты, международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения;
• единовременная материальная помощь, выданная работнику в связи с чрезвычайным обстоятельством или смертью члена семьи;
• суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль;
• стипендии обучающимся по направлению органов службы занятости;
• доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, или при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения;
• доходы от стоимости подарков, призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, не превышающие 4000 рублей;
• возмещение работникам и членам их семьи, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных врачом;
• средства материнского капитала и пр.

С этих и некоторых других доходов НДФЛ не уплачивается.

Порядок уплаты НДФЛ различный для различных категорий налогоплательщиков и различных видов доходов.

Некоторые налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствии со ставками налога, предусмотренными Налоговым кодексом РФ. Например, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, и др. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

А лица, которые обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика (работника) налог со всех доходов, которые они ему выплачивают, и перечислять его в бюджет, называются налоговыми агентами. Как правило, это работодатели (организации или предприниматели). Они выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством.

Доходы физических лиц облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%. Их можно уменьшить на так называемые вычеты.

Налоговым законодательством предложены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ:

•  стандартные налоговые вычеты;
•  социальные налоговые вычеты;
•  имущественные налоговые вычеты;
•  профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это тема для следующих статей.